Du kien sua doi ve thue TNDN thao go kho khan, tao thuan loi cho DN

dich vu ke toan - Theo Chuong trinh xay dung luat, phap lenh nam 2013 cua Quoc hoi, du an Luat sua doi, bo sung mot so dieu cua Luat thue TNDN (sau day goi la du an Luat) se duoc trinh Quoc hoi xem xet, thong qua tai ky hop thang 5/2013. Thuc hien phan cong cua Chinh phu, Bo Tai chinh da trien khai cac cong viec: tong ket danh gia tinh hinh thuc hien Luat Thue TNDN, nghien cuu kinh nghiem quoc te ve thue TNDN, tren co so do, du thao To trinh Chinh phu ve du an Luat sua doi, bo sung mot so dieu cua Luat Thue TNDN va du thao Luat. Ngay 30/11/2012, Du thao Luat da duoc Bo Tai chinh gui xin y kien cua cac Bo, nganh, dia phuong, doanh nghiep (cong van so 16692/BTC-CST ngay 30/11/2012).

Thuc hien muc tieu, yeu cau sua doi da de ra, Du luat du kien tap trung sua doi, bo sung nhung noi dung sau:

I Giam thue suat chung tu muc 25% hien hanh xuong con 23%; rieng doanh nghiep quy mo vua va nho (dap ung ung 02 dieu kien: su dung duoi 200 lao dong; va co doanh thu nam khong qua 20 ty dong) duoc ap dung muc thue suat 20%.

Viec giam thue suat chung va quy dinh doanh nghiep co quy mo nho va vua duoc ap dung muc thue suat thap hon muc pho thong nhu neu tren la phu hop voi xu huong chung cua cac nuoc trong khu vuc va dap ung nhu cau thu hut dau tu, tao dieu kien de doanh nghiep tang tich tu, thuc day san xuat kinh doanh, nhat la doanh nghiep co quy mo nho va vua la nhung doi tuong co nhieu kho khan, chiu nhieu tac dong truoc nhung kho khan cua nen kinh te.

II. Bo sung quy dinh uu dai thue doi voi mot so linh vuc, nhu: doanh nghiep DN thuc hien cac du an xay dung nha o xa hoi duoc ap dung TS uu dai 10% doi voi thu nhap tu hoat dong nay, khong quy dinh mien, giam thue TNDN; Bo sung quy dinh uu dai thue doi voi hoat dong dau tu mo rong vao cac linh vuc, nganh nghe, dia ban uu dai theo quy dinh cua Luat thue TNDN; Bo sung thu nhap tu hoat dong xuat ban theo quy dinh cua Luat xuat ban; thu nhap tu hoat dong bao in cua co quan bao chi vao dien duoc ap dung muc thue suat uu dai 10%; thu nhap cua to chuc tai chinh vi mo vao dien ap dung thue suat 20%; ...

III. Bo sung quy dinh cho phep doanh nghiep sau khi bu tru lai lo giua thu nhap tu chuyen nhuong bat dong san, chuyen nhuong du an dau tu, chuyen nhuong quyen tham gia du an dau tu, thu nhap tu chuyen nhuong quyen tham do, khai thac, che bien khoang san (neu co) voi nhau ma van con lo thi so lo do doanh nghiep duoc bu tru voi thu nhap tu hoat dong SXKD trong ky tinh thue.

Quy dinh nay cho phep khac phuc duoc tinh trang doanh nghiep co hoat dong kinh doanh bat dong san (BDS) khi thi truong dien bien xau, phat sinh lo nhung khong xu ly duoc lo gay no xau do doanh nghiep chuyen nhuong BDS bi lo nhung theo luat hien hanh khong duoc phep duoc chuyen lo vao thu nhap tu hoat dong SXKD. Trong dieu kien thi truong thuan loi, doanh nghiep co thu nhap tu cac hoat dong nay thi van thuc hien hach toan rieng de ke khai nop thue va chi duoc bu tru lai lo trong pham vi cac loai thu nhap nay voi nhau trong ky tinh thue.

IV. Ngoai ra, du thao Luat cung bo sung quy dinh mot so noi dung moi trong viec xac dinh cac khoan chi duoc tru khi xac dinh thu nhap tinh thue, trong do co nhieu noi dung ma cong dong doanh nghiep quan tam nhu:

- Ve quy dinh ve von mong (tinh trang DN hoat dong chu yeu dua vao von di vay, trong khi ty le von chu so huu tren tong von rat it): De gop phan dam bao an toan tai chinh cho DN va cua nen kinh te, gop phan chong chuyen gia, du thao Luat bo sung quy dinh khong tinh vao chi phi duoc tru doi voi phan chi tra lai vay cua khoan vay von tuong ung voi khoan vay vuot qua 4 lan von chu so huu (doi voi mot so linh vuc dac thu nhu tin dung, ngan hang duoc ap dung ty le cao hon: khong qua 10 lan von chu so huu), dong thoi de phu hop voi thuc tien Viet Nam la nen kinh te dang thieu von, DN hoat dong chu yeu bang von vay, du thao Luat quy dinh ro lo trinh thuc hien tu ngay 01/01/2016, ap dung doi voi cac khoan vay phat sinh tu ngay 01/01/2006 de doanh nghiep co thoi gian chu dong trong viec tai co cau va can doi lai cac nguon von hoat dong.

- Ve ty le khong che khoan chi quang cao tiep thi, khuyen mai, hoa hong moi gioi…: du thao luat du kien se loai bo mot so khoan chi ra khoi dien chi phi khong che, dong thoi nang len muc 15% (la muc hien hanh chi ap dung cho doanh nghiep thanh lap moi trong 3 nam dau).

- Mo rong pham vi tai tro duoc tinh vao chi phi duoc tru khi xac dinh thu nhap tinh thue TNDN doi voi cac khoan tai tro theo chuong trinh cua Nha nuoc doi voi cac dia phuong thuoc dia ban co dieu kien kinh te - xa hoi dac biet kho khan de khuyen khich DN cung chia se voi Nha nuoc, giam bot ganh nang cho NSNN trong dieu kien dat nuoc con co kho khan va phu hop voi nguyen vong cua cac dia phuong dang can duoc tai tro.

- Bo sung quy dinh ve khoan chi dong gop vao Quy huu tri tu nguyen hoac quy mang tinh an sinh xa hoi cho nguoi lao dong cua doanh nghiep de khuyen khich su hinh thanh quy huu tri tu nguyen, tu do gop phan phat trien thi truong von, thi truong chung khoan va ho tro cac chuong trinh an sinh xa hoi, giam bot ganh nang chi tieu ngan sach nha nuoc va dong bo voi quy dinh cua Luat sua doi, bo sung mot so dieu cua Luat thue TNCN (Luat so 26/2012/QH13).

- Bo sung quy dinh dieu kien duoc tinh vao chi phi duoc tru phai co chung tu thanh toan khong dung tien mat doi voi hoa don mua hang hoa, dich vu tung lan ma theo quy dinh cua phap luat phai thanh toan khong dung tien mat de khuyen khich viec thanh toan khong dung tien mat, gop phan quan ly kiem soat thu nhap cua cac to chuc.

- Sua doi mot so quy dinh nham don gian hoa thu tuc hanh chinh cho DN, nhu: bo quy dinh ve dinh muc tieu hao nguyen vat lieu, nhien lieu; quy dinh cu the mot so khoan thu nhap khong duoc uu dai thue, theo do cac khoan thu nhap khac lien quan den hoat dong san xuat kinh doanh dang duoc huong uu dai thue khong duoc liet ke se thuoc dien duoc huong uu dai thue,...

Tom lai, cac noi dung du kien sua doi ve thue TNDN tai du thao Luat nham kip thoi khac phuc nhung bat cap cua Luat thue TNDN hien hanh: giam muc dong vien cho nguoi nop thue, huong nhieu ve nhung doanh nghiep co quy mo nho va vua, the hien su chia se cua Nha nuoc voi doanh nghiep trong dieu kien kinh te co kho khan; dam bao don gian hoa chinh sach, tao thuan loi cho nguoi nop thue va cho cong tac quan ly thu, dap ung yeu cau ve cai cach thu tuc hanh chinh va hien dai hoa cong tac quan ly thu, phu hop voi thong le quoc te.

Viec giam nghia vu thue cho doanh nghiep thong qua viec giam thue suat chung, giam manh thue suat ap dung doi voi doanh nghiep co quy mo nho va vua tuy truoc mat se lam giam thu ngan sach, nhung se gop phan thao go kho khan cho DN, tao thuan loi de DN chu dong trong san xuat kinh doanh. Dong thoi voi cac quy dinh moi cua du thao luat cho phep doanh nghiep, co quan quan ly thue kiem soat, quan ly duoc cac khoan thu - chi cua doanh nghiep, tinh hinh thuc hien nghia vu thue cua doanh nghiep va mot so noi dung nham don gian hoa thu tuc hanh chinh cho DN, nhu bo quy dinh ve dinh muc tieu hao nguyen vat lieu, nhien lieu se gop phan cai cach thu tuc hanh chinh, tao thuan loi cho doanh nghiep, co quan quan ly va gop phan tang tinh on dinh nguon thu cho ngan sach nha nuoc.